双十一开抢!揭秘促销里的涉税“大学问”

作者: admin 分类: 娱乐 发布时间: 2019-11-01 12:00

 

双十一开抢!揭秘促销里的涉税“大学问”

 

一年一度的“双十一”电商促销大幕即将拉开,各大电商平台“满就送、折上折、抵价券”等诱人的促销手段早已让人心动,今年的购物车早早塞满了!

不同的促销手段,商家早都做好税收筹划来降低风险,消费者买买买的时候更要注意税收哦!

促销手段一、打折

打折是各大电商平台最喜欢用的促销手段,先恢复原价再打折,最终优惠几元-百元不等。

举例:双十一,某品牌服装店线上线下搞促销活动:打8折,职员小王购买了一件毛衣原件598元,打折后478.4元,优惠金额119.6元。

Q1、小王购买毛衣优惠的金额119.6元,是否要交个人所得税?

答:小王不用缴纳个人所得税。

依据:《财政部 国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税〔2011〕50号)文件:企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务,不征收个人所得税。

Q2、那么,打折的这部分商家要交增值税吗?(增值税是价内税,最终会转嫁给我们消费者的哦,作为个人要关心这个税种)

答:商家把原价598元和折扣额119.6元开在同一张发票上,按折扣后的价格478.4元计算增值税。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额,按原价598元计算增值税。

依据:《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)规定:“《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定:‘纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税’。未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。

促销手段二、满减活动

满减作为一个常见的营销手段,抓住顾客心理,提升店铺单量,提升自己的排名曝光。像美团外卖、饿了么经常会做这种促销活动。

“打折”即用原价乘以折扣率得出实际成交价格的促销方式。而“满减”则是指当消费达到一定金额时,对原价再减免一部分价款的促销方式,这其实是变相的“打折”方式,区别只是折后价格的计算方法不相同。满减活动税务处理同打折的税务处理。

 

促销手段三、买一赠一

“买一赠一”是指销售商品(产品)和提供服务过程中向个人赠送礼品,增值税、企业所得税收入的确认方法不同,具体看例子。

例: 双十一某超市销售某品牌牛奶,原价88元,买一箱送另外一个牌子的牛奶(原价50元)。

对于购买牛奶的销售者来说,是在购买牛奶的同时赠送的商品,是不征收个税的。增值税和企业所得税怎么处理呢?

增值税:

对于“买一赠一”在增值税上是否属于无偿赠送,目前没有明确的规定。实务中一般是这样处理:“买一送一”实质是一种捆绑销售,赠送商品的价值已包含在收取的销售额中,不属于视同销售行为,销售方不需要缴纳增值税,并且进项税额可以抵扣。两箱牛奶按实际收入88元去计算增值税。

企业所得税:

赠送货物应视同销售征收企业所得税。

不视同销售。根据 《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)第三条规定,企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的,不属于捐赠,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。一箱牛奶按88*(88/(88+50))=56元确认收入、另外一箱牛奶按88*(50/(88+50))=32元确认收入。

双十一开抢!揭秘促销里的涉税“大学问”

 

 

 促销手段四:抽奖活动

增值税:根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第八项规定,“将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人”视同销售货物。因此这种促销方式应按视同销售缴纳增值税。

企业所得税:赠送货物应视同销售征收企业所得税。

获奖的个人:抽奖活动中奖属于意外所得,需要按“偶然所得”缴纳20%的个人所得税。

总结:抽奖活动无论对于商家还是个人来说,是不划算的促销手段。打折、满减税务处理比较简单;而买一赠一活动的企业所得税处理比较复杂。!